Gestione e utilizzo dei crediti IVA
La corretta gestione del credito IVA richiede di verificarne formazione, documentazione, modalità di utilizzo e condizioni previste dalla disciplina vigente prima della compensazione o della richiesta di rimborso.
Il credito IVA come posizione fiscale da verificare
Un'eccedenza IVA non rappresenta soltanto un dato risultante dalla dichiarazione. Prima del suo utilizzo è opportuno ricostruire la posizione del contribuente, verificare la corretta registrazione delle operazioni, la documentazione disponibile e la coerenza tra contabilità, liquidazioni periodiche e dichiarazione IVA.
L'analisi preventiva consente di individuare eventuali anomalie prima dell'utilizzo del credito e di scegliere la modalità operativa più appropriata in relazione alla situazione concreta dell'impresa o del professionista.
Credito IVA annuale e credito infrannuale
La disciplina distingue il credito risultante dalla dichiarazione IVA annuale dalle eccedenze che possono emergere nel corso dell'anno. Le condizioni, gli adempimenti e gli strumenti utilizzabili non sono necessariamente coincidenti.
Per questo motivo la verifica deve partire dall'origine del credito, dal periodo nel quale si è formato e dall'operazione che il contribuente intende effettuare.
Compensazione del credito IVA
Il credito IVA può, ricorrendone le condizioni, essere utilizzato in compensazione. La possibilità concreta di utilizzo dipende tuttavia dall'importo, dalla tipologia del credito, dalla dichiarazione o istanza presentata e dagli eventuali ulteriori adempimenti richiesti dalla normativa vigente.
Prima della compensazione è quindi opportuno verificare non soltanto l'esistenza contabile del credito, ma anche la sua effettiva disponibilità fiscale.
Rimborso del credito IVA
In presenza dei presupposti previsti dalla disciplina IVA, il contribuente può valutare la richiesta di rimborso in alternativa, o in determinati casi insieme, alle altre modalità consentite di utilizzo dell'eccedenza.
La scelta tra compensazione, riporto e rimborso deve essere effettuata considerando la posizione fiscale complessiva, le esigenze finanziarie e la documentazione disponibile.
Quando occorre approfondire il visto di conformità
Per determinate modalità e livelli di utilizzo del credito la normativa può richiedere il visto di conformità o prevedere specifiche condizioni ed esoneri.
La verifica deve essere effettuata sulla disciplina applicabile al periodo interessato, considerando anche gli eventuali regimi premiali spettanti al contribuente.
Per questo profilo è disponibile l'approfondimento dedicato alla certificazione del credito IVA e al visto di conformità .
Documentazione da esaminare
A seconda della posizione concreta possono assumere rilievo la dichiarazione IVA, le liquidazioni periodiche, i registri IVA, le fatture emesse e ricevute, le deleghe di pagamento, le dichiarazioni degli esercizi precedenti e gli altri documenti dai quali deriva la formazione o l'utilizzo del credito.
Profili di rischio
L'utilizzo di un credito non correttamente determinato o non ancora utilizzabile può determinare recuperi, sanzioni e ulteriori conseguenze fiscali.
Per tale ragione lo Studio privilegia una verifica preventiva della posizione e della relativa documentazione prima di procedere all'utilizzo del credito.
Servizi collegati
La gestione del credito IVA è collegata alle attività di consulenza fiscale, contabilità e bilancio, visto di conformità e, quando necessario, assistenza nel contenzioso tributario.