Contenzioso tributario e difesa del contribuente
Quando viene notificato un atto fiscale, la prima attività consiste nel comprendere esattamente ciò che viene contestato, verificare i fatti, ricostruire la documentazione e individuare i termini entro i quali devono essere assunte le decisioni difensive.
Dalla notifica dell'atto alla prima valutazione
La ricezione di un atto tributario richiede un esame tempestivo. Data e modalità della notifica, contenuto dell'atto, periodo interessato, tributi contestati e motivazione costituiscono elementi da acquisire prima di formulare qualsiasi valutazione.
Il documento non deve essere considerato isolatamente: occorre confrontarlo con dichiarazioni, contabilità, versamenti, comunicazioni e documenti relativi alle operazioni oggetto di contestazione.
Ricostruzione dei fatti e della documentazione
La difesa tributaria parte dalla ricostruzione cronologica dei fatti. È necessario distinguere ciò che risulta dagli atti dell'Amministrazione da ciò che può essere documentato dal contribuente e individuare eventuali differenze tra le due ricostruzioni.
Contratti, fatture, estratti, scritture contabili, dichiarazioni, corrispondenza e ogni altro documento pertinente devono essere ordinati in funzione delle singole contestazioni.
Controllo delle contestazioni
Ogni rilievo deve essere analizzato separatamente verificandone presupposti, motivazione, elementi di fatto e documentazione richiamata. Solo dopo questa ricostruzione è possibile valutare la posizione del contribuente e le iniziative concretamente disponibili.
La valutazione deve inoltre tenere distinti i profili sostanziali da quelli procedimentali e processuali, perché possono incidere diversamente sulla strategia difensiva.
Il controllo dei termini
Nel contenzioso tributario il tempo costituisce un elemento essenziale. La data di notificazione dell'atto deve essere acquisita e conservata, perché da essa possono dipendere i termini applicabili alle iniziative del contribuente.
Per questa ragione lo Studio considera prioritario identificare l'atto ricevuto e verificare immediatamente le relative scadenze, senza attendere la completa ricostruzione della controversia.
Valutazione della fase precedente al giudizio
Prima dell'eventuale fase giudiziale devono essere esaminate le possibilità previste dall'ordinamento in relazione allo specifico atto e alla specifica controversia. Non esiste una soluzione identica per ogni contestazione: la scelta dipende dalla natura dell'atto, dai fatti, dalla documentazione e dallo stato del procedimento.
L'obiettivo è individuare il percorso coerente con la concreta posizione del contribuente, valutandone effetti, costi, tempi e rischi.
Il processo tributario
Quando la controversia richiede tutela giurisdizionale, la difesa deve trasformare la ricostruzione documentale e giuridica in una posizione processuale ordinata, nella quale fatti, motivi e prove siano coerentemente collegati.
La controversia tributaria non viene quindi affrontata come un semplice adempimento formale, ma come un procedimento nel quale la qualità della ricostruzione iniziale può incidere sull'intera attività difensiva.
Il rapporto con contabilità e dichiarazioni
Molte controversie fiscali richiedono di risalire ai dati dai quali ha avuto origine la posizione dichiarata dal contribuente. Per questo il contenzioso può richiedere il riesame della contabilità e del bilancio e degli adempimenti trattati nell'ambito della consulenza fiscale e tributaria.
Nel caso di contestazioni relative all'imposta sul valore aggiunto può inoltre essere necessario ricostruire la formazione e l'utilizzo dei crediti IVA.
Preparare il fascicolo della controversia
Per una prima valutazione è utile disporre dell'atto completo ricevuto, della prova o data di notificazione e dei documenti direttamente collegati alle contestazioni. Successivamente il fascicolo può essere integrato con gli ulteriori elementi necessari.
Lo Sportello Digitale consente di avviare il confronto professionale e organizzare la documentazione da sottoporre all'esame dello Studio.
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