Certificazione e visto di conformità del credito IVA
Il visto di conformità sul credito IVA richiede verifiche professionali sulla dichiarazione, sulla contabilità e sulla documentazione che concorre alla formazione del credito.
Che cos'è il visto di conformità
Il visto di conformità è un'attività professionale prevista dall'ordinamento tributario attraverso la quale vengono eseguiti specifici controlli sulla corrispondenza dei dati dichiarati e sugli elementi rilevanti richiesti dalla disciplina applicabile.
Nel caso del credito IVA, il rilascio del visto presuppone pertanto un'attività di controllo e non costituisce una semplice formalità collegata alla trasmissione della dichiarazione.
Quando il visto assume rilievo
La necessità del visto dipende dalla modalità con cui il contribuente intende utilizzare il credito, dall'importo interessato e dalle disposizioni vigenti per il periodo di riferimento.
La disciplina può inoltre prevedere condizioni particolari, regimi premiali o ipotesi di esonero. La posizione deve quindi essere verificata individualmente prima dell'utilizzo del credito.
Le verifiche preliminari
L'attività professionale richiede innanzitutto la ricostruzione dell'origine del credito e il controllo della coerenza tra dichiarazione IVA, contabilità e documentazione disponibile.
Devono inoltre essere considerate le modalità con cui il credito si è formato, gli eventuali utilizzi già effettuati e gli altri elementi rilevanti richiesti dalla normativa e dalla prassi applicabili.
Documentazione necessaria
La documentazione richiesta varia in relazione alla posizione del contribuente. Possono essere necessari, tra gli altri, dichiarazioni IVA, registri, liquidazioni periodiche, fatture, deleghe di pagamento e documentazione relativa alle operazioni che hanno determinato la formazione del credito.
Ulteriore documentazione può essere richiesta quando necessaria per ricostruire correttamente la posizione fiscale o per risolvere anomalie emerse durante il controllo.
Il visto non equivale a una certificazione assoluta del credito
Il visto di conformità deve essere correttamente distinto da una garanzia generale e illimitata circa ogni possibile profilo fiscale del contribuente.
Il suo contenuto e l'estensione dei controlli derivano dalla disciplina tributaria applicabile e dagli adempimenti richiesti al professionista abilitato.
Responsabilità e qualità della documentazione
Il rilascio del visto comporta specifiche responsabilità professionali. Documentazione incompleta, dati incoerenti o elementi non sufficientemente verificabili possono rendere necessarie integrazioni e ulteriori approfondimenti prima del rilascio.
Per questa ragione il controllo documentale costituisce una fase essenziale dell'incarico.
Credito IVA e visto: due attività collegate ma distinte
La determinazione e la gestione del credito precedono logicamente l'eventuale attività relativa al visto. Prima occorre comprendere come il credito si è formato e come si intende utilizzarlo; successivamente si verifica se, nel caso concreto, siano necessari ulteriori adempimenti.
Per l'inquadramento generale consulta la pagina gestione e utilizzo dei crediti IVA.
Servizi collegati
L'attività è collegata alla consulenza fiscale, alla contabilità, alla gestione dei crediti IVA e, quando necessario, all'assistenza tributaria.